El comprobante de tipo “E” (Egreso) ampara devoluciones, descuentos y bonificaciones para efectos de deducibilidad fiscal. Es conocido comercialmente como nota de crédito y sirve para restar montos a un comprobante de ingresos previo (p. 57). El ValorUnitario de los conceptos en este CFDI debe ser siempre mayor a cero (p. 23).
¿Cuándo se emite una nota de crédito?
- El cliente devuelve un producto total o parcialmente.
- Se otorga un descuento posterior a la facturación.
- Se aplica una bonificación o promoción retroactiva.
- Se concreta una operación que tenía un anticipo previo.
La relación obligatoria con la factura de origen
Una nota de crédito que corrige facturas ya emitidas debe estar vinculada al CFDI de ingreso al que afecta (p. 65). La única excepción es la nota por un descuento a ventas futuras, que se emite al principio sin relación (ver “Descuentos globales y ventas futuras”, más abajo):
- En el nodo CfdiRelacionado se captura el UUID de la factura original.
- La clave general es “01” (Nota de crédito de los documentos relacionados), y sirve para descuentos, bonificaciones y devoluciones.
- El catálogo tiene además una clave específica para devolver mercancía: “03” (Devolución de mercancía sobre facturas o traslados previos) (p. 14). La guía no obliga a usar una u otra en la devolución. Lo que sí prohíbe es usar la 03 sobre comprobantes de tipo Egreso, Pago o Nómina.
- La clave “02” (Nota de débito de los documentos relacionados) no se usa en la nota de crédito. La lleva el CFDI de ingreso que se relaciona después con una nota de crédito de descuento a futuro (ver “Descuentos globales y ventas futuras”, más abajo).
Tabla de decisión: qué capturar según el caso
Resumen de lo que indica la guía de llenado del Anexo 20 para el CFDI de tipo “E”:
| Caso | TipoRelacion | FormaPago | MetodoPago | ClaveProdServ / ClaveUnidad |
|---|---|---|---|---|
| Descuento o bonificación sobre una factura ya pagada | 01 | La misma clave de la factura original. Opcionalmente, la forma con la que se está efectuando el descuento o bonificación | PUE | La que corresponda, o 84111506 / ACT |
| Descuento o bonificación sobre una factura aún no pagada | 01 | 15 Condonación | PUE | La que corresponda, o 84111506 / ACT |
| Devolución de mercancía | 01, o la específica 03 | La misma clave de la factura original (u, opcionalmente, la forma con la que se reembolsa), o 15 si la factura no se ha pagado | PUE | Conviene usar la clave del bien devuelto |
| Descuento que se aplicará a ventas futuras | Sin relación al emitirla | 23 Novación | PUE | La que corresponda, o 84111506 / ACT |
| Una nota que afecta varias facturas | 01 (un nodo CfdiRelacionado por UUID) | Según si están pagadas o no | PUE | La que corresponda, o 84111506 / ACT |
Sobre la clave 15, la propia guía advierte que es “una definición de forma” que existe “ante el hecho de la inexistencia de un pago y la necesidad de tener que llenar este campo para poder emitir el CFDI”. No significa que hubo una condonación en sentido legal. Fuente: Guía de llenado del CFDI, Anexo 20 · SAT.
Nota de crédito que afecta múltiples facturas
Es posible emitir un solo CFDI de egreso que afecte a varios comprobantes de ingreso simultáneamente (p. 65):
- El importe total del egreso es la suma de los descuentos aplicados a cada factura relacionada.
- Se deben registrar tantos nodos CfdiRelacionado como UUIDs se deseen afectar.
- En el campo descripción se recomienda detallar el monto del descuento individual por folio (p. 68).
Forma de pago en las notas de crédito
¿Qué clave de forma de pago usar?
- Si la factura de ingreso ya fue pagada → por regla general, la misma clave de forma de pago que tuvo la factura original. La guía lo dice así: “se deberá registrar como forma de pago la misma clave vigente que se registró en el CFDI ‘I’ (Ingreso) que dio origen a este comprobante” (p. 7). Y agrega una alternativa: “opcionalmente se podrá registrar la clave vigente de forma de pago con la que se está efectuando el descuento, devolución o bonificación”. Por ejemplo, si el cliente pagó con tarjeta de crédito (04) y le devuelves el dinero por transferencia, puedes registrar 04, o bien 03 (Transferencia electrónica de fondos).
- Si la factura aún no ha sido pagada → clave “15” Condonación, que indica que el descuento se aplica al saldo sin que exista flujo de dinero real (p. 65).
Método de pago: siempre PUE
Independientemente de cómo se haya pagado la factura de ingreso, la nota de crédito siempre usa PUE. El descuento o devolución se considera aplicado en una sola exhibición al momento de emitirse (p. 65).
No se permite el uso de PPD en comprobantes de tipo Egreso (p. 11).
Descuentos globales y ventas futuras
El Apéndice 5 del Anexo 20 contempla la emisión de notas de crédito para descuentos que se aplicarán en el futuro (p. 69):
- Se emite el CFDI de egreso sin relacionarlo inicialmente a una factura de ingreso.
- Se utiliza la clave de forma de pago “23” Novación.
- Cuando se genera el ingreso futuro, la relación se hace desde el CFDI de ingreso: lleva la clave de relación “02” (Nota de débito de los documentos relacionados) apuntando a la nota de crédito, y la forma de pago “23”, siempre que sea por el mismo monto (p. 69).
- Si la venta es mayor que el descuento, se emiten dos CFDI de ingreso: uno por el mismo monto de la nota de crédito, con las características del punto 3, y otro por la diferencia, con la forma de pago con la que se liquide (o PPD si se pactó a plazos) (p. 69).
Clave de producto para notas de crédito
Para las notas de crédito, se permite el uso de claves específicas si no se desea detallar el producto devuelto (p. 65):
- Clave de producto: 84111506 (Servicios de facturación).
- Unidad de medida: ACT (Actividad).
Si se trata de una devolución de mercancía física, se deben usar las claves originales del bien (p. 66).
Desglose de impuestos
El CFDI de egreso debe reflejar los mismos impuestos que se están restando de la operación original (p. 36):
- Si la factura trasladó IVA al 16%, la nota de crédito debe calcular el impuesto proporcionalmente.
- Los totales de impuestos se agrupan por tipo de impuesto y tasa (p. 37).
- No se permiten valores negativos en ningún campo de la nota de crédito (p. 77).
Validaciones técnicas para el timbrado
- El SubTotal debe ser igual a la suma de los importes de los conceptos antes de descuentos (p. 8).
- Si existe un descuento sobre la propia nota de crédito, debe registrarse en el campo Descuento a nivel concepto (p. 24).
- El total final debe ser positivo y reflejar el valor neto que se le reconoce al cliente (p. 10).
Ejemplo práctico: devolución parcial de mercancía
Facturaste $10,000 + IVA (16%) por 100 piezas de un producto. El cliente devuelve 20 piezas por defecto de fabricación. Para reflejarlo:
- Calculas el monto proporcional: 20 de 100 piezas = 20% del total, es decir $2,000 + su IVA correspondiente ($320).
- Emites un CFDI de Egreso por $2,320, relacionado al UUID de la factura original con la clave de relación “01” (Nota de crédito de los documentos relacionados). La específica “03” también es válida para devolver mercancía.
- En el concepto describes las piezas devueltas usando la misma clave de producto que la factura original.
- Como la factura original ya fue pagada, registras la misma forma de pago que tuvo esa factura. En este ejemplo el cliente pagó por transferencia, así que es 03. Si le reembolsaras por otro medio, también podrías registrar la clave de ese medio.
El resultado: el cliente conserva 80 piezas facturadas y tú tienes un comprobante fiscal que respalda la reducción de tu ingreso declarado.
Así queda en el XML
Fragmento del ejemplo, suponiendo que el producto devuelto son mesas (clave 56101519). Los atributos y nodos que no cambian (fecha, folio, lugar de expedición, emisor, receptor, sello y certificado) se omiten, así que no es un comprobante completo listo para timbrar. El UUID es de ejemplo:
<cfdi:Comprobante xmlns:cfdi="http://www.sat.gob.mx/cfd/4" Version="4.0"
TipoDeComprobante="E" FormaPago="03" MetodoPago="PUE"
SubTotal="2000.00" Total="2320.00" Moneda="MXN" Exportacion="01">
<!-- Emisor, Receptor y atributos de sello omitidos -->
<cfdi:CfdiRelacionados TipoRelacion="01">
<!-- UUID de la factura original (valor de ejemplo) -->
<cfdi:CfdiRelacionado UUID="5FB2822E-396D-4725-8521-CDC4BDD20CCF"/>
</cfdi:CfdiRelacionados>
<cfdi:Conceptos>
<cfdi:Concepto ClaveProdServ="56101519" Cantidad="20"
ClaveUnidad="H87" Descripcion="Devolución de 20 piezas, defecto de fabricación"
ValorUnitario="100.00" Importe="2000.00" ObjetoImp="02">
<cfdi:Impuestos>
<cfdi:Traslados>
<cfdi:Traslado Base="2000.00" Impuesto="002" TipoFactor="Tasa"
TasaOCuota="0.160000" Importe="320.00"/>
</cfdi:Traslados>
</cfdi:Impuestos>
</cfdi:Concepto>
</cfdi:Conceptos>
<cfdi:Impuestos TotalImpuestosTrasladados="320.00">
<cfdi:Traslados>
<cfdi:Traslado Base="2000.00" Impuesto="002" TipoFactor="Tasa"
TasaOCuota="0.160000" Importe="320.00"/>
</cfdi:Traslados>
</cfdi:Impuestos>
</cfdi:Comprobante>Todos los importes son positivos: lo que convierte la operación en una resta es TipoDeComprobante="E", no un signo negativo.
Preguntas frecuentes
¿Puedo simplemente cancelar la factura en vez de emitir una nota de crédito? Solo si la devolución es total y la operación no se ha reflejado aún en una declaración o el cliente no ha dado efectos fiscales al comprobante. Para devoluciones parciales o facturas ya utilizadas fiscalmente por el receptor, la nota de crédito es el mecanismo correcto. El detalle de motivos y plazos está en cómo cancelar un CFDI.
¿Tiene vigencia o plazo límite una nota de crédito? El CFDI de egreso no caduca por sí mismo, pero conviene emitirlo en el mismo periodo o lo más cercano posible a la operación que corrige, para que ambas partes reflejen el ajuste en la declaración correspondiente.
¿Qué pasa si olvido relacionar la nota de crédito con la factura original? El SAT no podrá vincular ambos documentos y, para efectos prácticos, el descuento no tendrá sustento fiscal como corrección de un ingreso previo.
¿Puedo emitir una nota de crédito por un monto mayor a la factura original? No. El importe de la nota de crédito no debe exceder el valor de la factura o facturas que está afectando.
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