Cómo emitir una nota de crédito (CFDI de Egreso) correctamente

El comprobante de tipo “E” (Egreso) ampara devoluciones, descuentos y bonificaciones para efectos de deducibilidad fiscal. Es conocido comercialmente como nota de crédito y sirve para restar montos a un comprobante de ingresos previo (p. 57). El ValorUnitario de los conceptos en este CFDI debe ser siempre mayor a cero (p. 23).

¿Cuándo se emite una nota de crédito?

• El cliente devuelve un producto total o parcialmente.
• Se otorga un descuento posterior a la facturación.
• Se aplica una bonificación o promoción retroactiva.
• Se concreta una operación que tenía un anticipo previo.

La relación obligatoria con la factura de origen

Una nota de crédito no debe emitirse de forma aislada. Debe estar vinculada al CFDI de ingreso al que afecta (p. 65):

• En el nodo CfdiRelacionado se captura el UUID de la factura original.
• Para devoluciones, se usa la clave de relación “01” (Nota de crédito de los documentos relacionados).
• Para notas de débito, la clave “02”.
• Para devoluciones de mercancía, la clave “03” (p. 14).

Nota de crédito que afecta múltiples facturas

Es posible emitir un solo CFDI de egreso que afecte a varios comprobantes de ingreso simultáneamente (p. 65):

• El importe total del egreso es la suma de los descuentos aplicados a cada factura relacionada.
• Se deben registrar tantos nodos CfdiRelacionado como UUIDs se deseen afectar.
• En el campo descripción se recomienda detallar el monto del descuento individual por folio (p. 68).

Forma de pago en las notas de crédito

¿Qué clave de forma de pago usar?

• Si la factura de ingreso ya fue pagada → la misma forma de pago que tuvo el CFDI original (p. 7).
• Si la factura aún no ha sido pagada → clave “15” Condonación, que indica que el descuento se aplica al saldo sin que exista flujo de dinero real (p. 65).

Método de pago: siempre PUE

Independientemente de cómo se haya pagado la factura de ingreso, la nota de crédito siempre usa PUE. El descuento o devolución se considera aplicado en una sola exhibición al momento de emitirse (p. 65).

No se permite el uso de PPD en comprobantes de tipo Egreso (p. 11).

Descuentos globales y ventas futuras

El Apéndice 5 del Anexo 20 contempla la emisión de notas de crédito para descuentos que se aplicarán en el futuro (p. 69):

1. Se emite el CFDI de egreso sin relacionarlo inicialmente a una factura de ingreso.
2. Se utiliza la clave de forma de pago “23” Novación.
3. Cuando se genere el ingreso futuro, se realiza la relación entre ambos documentos.

Clave de producto para notas de crédito

Para las notas de crédito, se permite el uso de claves específicas si no se desea detallar el producto devuelto (p. 65):

• Clave de producto: 84111506 (Servicios de facturación).
• Unidad de medida: ACT (Actividad).

Si se trata de una devolución de mercancía física, se deben usar las claves originales del bien (p. 66).

Desglose de impuestos

El CFDI de egreso debe reflejar los mismos impuestos que se están restando de la operación original (p. 36):

• Si la factura trasladó IVA al 16%, la nota de crédito debe calcular el impuesto proporcionalmente.
• Los totales de impuestos se agrupan por tipo de impuesto y tasa (p. 37).
• No se permiten valores negativos en ningún campo de la nota de crédito (p. 77).

Validaciones técnicas para el timbrado

• El SubTotal debe ser igual a la suma de los importes de los conceptos antes de descuentos (p. 8).
• Si existe un descuento sobre la propia nota de crédito, debe registrarse en el campo Descuento a nivel concepto (p. 24).
• El total final debe ser positivo y reflejar el valor neto que se le reconoce al cliente (p. 10).

Ejemplo práctico: devolución parcial de mercancía

Facturaste $10,000 + IVA (16%) por 100 piezas de un producto. El cliente devuelve 20 piezas por defecto de fabricación. Para reflejarlo:

1. Calculas el monto proporcional: 20 de 100 piezas = 20% del total, es decir $2,000 + su IVA correspondiente ($320).
2. Emites un CFDI de Egreso por $2,320, relacionado al UUID de la factura original con la clave de relación “01”.
3. En el concepto describes las piezas devueltas usando la misma clave de producto que la factura original (o la genérica de servicios de facturación, si prefieres no detallar el bien).
4. Como la factura original ya fue pagada, usas la misma forma de pago que tuvo esa factura.

El resultado: el cliente conserva 80 piezas facturadas y tú tienes un comprobante fiscal que respalda la reducción de tu ingreso declarado.

Preguntas frecuentes

¿Puedo simplemente cancelar la factura en vez de emitir una nota de crédito? Solo si la devolución es total y la operación no se ha reflejado aún en una declaración o el cliente no ha dado efectos fiscales al comprobante. Para devoluciones parciales o facturas ya utilizadas fiscalmente por el receptor, la nota de crédito es el mecanismo correcto. El detalle de motivos y plazos está en cómo cancelar un CFDI.

¿Tiene vigencia o plazo límite una nota de crédito? El CFDI de egreso no caduca por sí mismo, pero conviene emitirlo en el mismo periodo o lo más cercano posible a la operación que corrige, para que ambas partes reflejen el ajuste en la declaración correspondiente.

¿Qué pasa si olvido relacionar la nota de crédito con la factura original? El SAT no podrá vincular ambos documentos y, para efectos prácticos, el descuento no tendrá sustento fiscal como corrección de un ingreso previo.

¿Puedo emitir una nota de crédito por un monto mayor a la factura original? No. El importe de la nota de crédito no debe exceder el valor de la factura o facturas que está afectando.

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